کدام فروشندگان، مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده هستند؟- رایگان

سوالی که اغلب توسط مودیان مالیاتی (چه اشخاص حقوقی مثل شرکت­ها و موسسات، و چه صاحبان مشاغل) پرسیده می‌­شود، این است که آیا ما مشمول ارزش افزوده هستیم یا نه؟ یعنی علاوه بر مبلغ فروش کالا و خدمات، مبلغی هم باید بابت مالیات و عوارض ارزش افزوده از مشتری بگیریم؟

امکان بزرگ‌نمایی کلیپ در قسمت پایین و راست کلیپ (با کلیک روی علامت مربع) وجود دارد.

برای پاسخ به این سؤال، موضوع را در 2 بخش زیر مورد بررسی قرار می‌دهیم:

بخش اول - بعضی از کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده هستند: اگر ماده 9 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02) را مطالعه کنید، متوجه می‌­شوید که چه کالاها و خدماتی معاف از ارزش افزوده هستند. به عنوان مثال: محصولات کشاورزی فرآوری نشده، معاف از ارزش افزوده هستند. فرقی هم نمی‌کند که فروشندهِ این کالاها چه شخصی باشد؛ شرکت باشد یا یک بنکدار! پس هر مودی مالیاتی که کالای معاف از ارزش افزوده می­ ‌فروشد، به هیچ وجه نباید مبلغی بابت مالیات و عوارض ارزش افزوده از مشتری دریافت نماید. چون مشمول جریمه‌­ای معادل 2 برابرِ ملیات و عوارض ارزش افزودهِ دریافتی می­‌شود و این جریمه غیرقابل بخشودگی است!

حال، یک سوال پیش می‌­آید و آن هم این است: اگر هر مودی که کالا یا خدمات مشمول (غیرمعاف) می‌فروشد، باید مالیات و عوارض ارزش افزوده را از مشتری دریافت نماید؟ جوابش، هم بله است و هم خیر! اینجاست که باید به سراغ بخش دومِ بررسی برویم:

بخش دوم - در رابطه با فروش کالا و خدمت غیرمعاف یا مشمول: مودیانی می‌توانند (بابت کالاها و خدمات غیرمعاف) مالیات و عوارض ارزش افزوده از مشتری دریافت نمایند که جزء فراخوان‌­های ارزش افزوده باشند و در پرونده مالیاتی، ثبت نام ارزش افزوده را انجام داده باشند. تا امروز که در حال تهیه این کلیپ هستیم، 10 فراخوان ارزش افزوده توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ شده است. در فراخوان­‌ها مشخص است که چه اشخاصی (حقیقی و حقوقی) مکلف به دریافت ارزش افزوده از مشتری هستند. قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده و مشروح فراخوان‌های ارزش افزوده در سایت فراد حساب (صفحه " فایل­های مالیاتی") بارگذاری شده و شما می‌­توانید این فراخوان­‌ها را مطالعه نمایید.

نتیجه می‌گیریم که اگر کالا یا خدمتی معاف از ارزش افزوده نباشد و فروشنده هم جزء یکی از فراخوان‌های ارزش افزوده باشد (یعنی هم کالا یا خدمت، مشمول ارزش افزوده باشد و هم فروشنده!) در این حالت، فروشنده مکلف به درج مالیات و عوارض ارزش افزوده در فاکتور فروش و دریافت آن از مشتری است و بعد از پایان فصل هم باید در مهلت قانونی، نسبت به پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی اقدام نماید. چون مالیات و عوارض ارزش افزوده‌­ای که فروشنده از مشتری دریافت می­‌نماید، متعلق به فروشنده نیست و فروشنده عملاً نقش یک واسط را بین سازمان امور مالیاتی و مشتری ایفا می کند.

© انتشار این مطلب، با ذکر منبع و با رعایت قانون کپی رایت مجاز است.